Что передавать
Доли компаний, недвижимость, ценные бумаги и другие права требуют разного оформления. После передачи они принадлежат фонду; учредитель не получает долю в самом фонде.
Архитектура капитала
Личный фонд
Самостоятельная организация, которой учредитель передаёт имущество и задаёт правила управления и обеспечения выбранных людей. Ниже — схема устройства и проверка одного из условий налогового режима.
01 · учредительПередаёт имущество
→Формулирует цели, органы управления и условия для получателей.
02 · личный фондВладеет активами
→Управляет ими через предусмотренные документами органы.
03 · выгодоприобретателиПолучают обеспечение
Выплаты или имущество по условиям фонда и закона.
Проверка доли доходов фонда
Укажите доходы, которые соответствуют перечню ст. 284.12 НК РФ, и прочие доходы. Доход и налогооблагаемая прибыль — разные показатели.
₽
Не все «пассивные» доходы автоматически входят в перечень.₽
₽
После допустимых расходов, по правилам налога на прибыль.Упрощённая проверка
Доля доходов из перечня91%
Условие «более 90%»Выполнено
Модельная ставка налога на прибыль15%
Налог на прибыль фонда750 000 ₽
Прибыль после налога фонда4 250 000 ₽
Ставка 15% возможна при соблюдении всех условий НК РФ. Если доля не превышает 90%, модель применяет общую ставку 25%. Налоги при выплатах выгодоприобретателям, НДС, налог на имущество и особенности ЗПИФ здесь не посчитаны.
Ключевые решения при создании
Кто принимает решения
В документах можно определить исполнительный и коллегиальные органы, согласование крупных сделок, замену управляющих, контроль расходов и разрешение конфликтов.
Кому и на каких условиях платить
Правила могут предусматривать регулярное содержание, оплату учёбы, лечение, жильё и передачу имущества. НДФЛ у получателя зависит от степени родства, резидентства и момента выплаты.
Какие риски остаются
Кредиторы могут оспаривать передачу активов при установленных законом основаниях. Залоги сохраняются; долги самого фонда и риски компаний внутри структуры никуда не исчезают.
Как устроена связка
Фонд может владеть паями ЗПИФ, а активами фонда управляет УК под контролем спецдепозитария. Пай и имущество внутри ПИФа — разные объекты; налоговую экономику конструкции нужно оценивать отдельно.
Где возникает налог
Отдельно оцениваются передача имущества, доходы фонда, продажи активов, распределения выгодоприобретателям и налоги самого ПИФа. Результат калькулятора выше показывает только налог на прибыль фонда.
Возможные изменения в правилах налогообложения пассивных доходов и ПИФов с 2027 года пока обсуждаются. Посмотреть сценарий НДФЛ →
Первоисточники и основа гидаИсходный интерактивный гид ↗ГК РФ: статья 123.20-4 ↗Налоговый кодекс РФ ↗